Как оспорить налоговые доначисления и штрафы при продаже личного имущества предпринимателя?

Суть дела.

Предприниматель продает автомобили в розницу и с полученного дохода платит налоги по упрощенной системе налогообложения.

В 2018 году предприниматель продал дом с земельным участком. Полученный доход он отразил в декларации 3-НДФЛ и заплатил налог как физическое лицо.

Налоговая провела камеральную проверку деклараций и доначислила налоги с продажи имущества дважды: как предпринимателю и как физическому лицу. Кроме того, инспекция не приняла в расходы при исчислении налога на доходы физических лиц расходы на приобретение жилого дома и участка. Общая сумма доначисленного налога со штрафом и пени составила порядка 900 000 рублей.

Доводы Инспекции.

Предприниматель занимается оптовой торговлей автомобилями с 2016 года. Об этом говорят поступления на расчетный счет и код ОКВЭД – 45.11.4 «Торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами за вознаграждение или на договорной основе».С полученных доходов предприниматель платит налоги по упрощенной системе налогообложения.

При регистрации предприниматель заявил код ОКВЭД 68.10 «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества». Предприниматель не представил документов, которые подтверждали его намерение купить дом для себя, а не для дальнейшей продажи.

Дом с участком находился в собственности непродолжительное время, чуть более одного года.

Продажа дома с землей относится к доходу от предпринимательской деятельности, поэтому необходимо заплатить налог по «упрошенке».

Налогоплательщик также не может включить в расходы затраты на приобретение дома и участка как физическое лицо, поскольку дом изначально был приобретен для перепродажи. А налоговое законодательство позволяет уменьшить сумму дохода на сумму расходов только при продаже имущества, которое использовалось в личных целях.

Что сделали мы?

1. Внимательно изучили доводы инспекции в решении о привлечении к налоговой ответственности.
2. Изучили документы предпринимателя.
3. Подготовили правовую позицию, которая подтверждает незаконность вынесенных инспекцией решений.
4. Направили апелляционные жалобы на решения инспекции в управление федеральной налоговой службы.

Какие доводы использовали мы при подготовке апелляционных жалоб?

1. Налоговая нарушила законодательство – начислила налог с продажи одного и того же имущества дважды: как предпринимателю и как физическому лицу. Этого она не могла делать в силу п.3 ст. 346.11 и п.2 ст. 108 Налогового Кодекса РФ.
2. Проверяющие не доказали, что продаваемый дом с земельным участком был приобретен с целью дальнейшей его перепродажи и получения дохода.
3. Продажа дома с земельным участком носила единичный характер.
4. Предприниматель представил пояснения, что дом изначально был приобретен для дальнейшего проживания с супругой. Поскольку рядом с домом начали строить дорогу, дом пришлось продать.
5. Наличие у предпринимателя кода ОКВЭД «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества» само по себе не доказывает факт продажи дома для получения дохода в предпринимательских целях.
6. Предприниматель, продавая личное имущество, законно включил в расходы затраты на приобретение участка с домом. Такое право предусмотрено пп. 2 ст. 220 Налогового Кодекса РФ. Кроме того, имелись все документы в подтверждение покупки.

Результат.

Управление федеральной налоговой службы по Курской области согласилось с нашими доводами и отменило решения инспекции о доначислении НДФЛ, УСНО, пени и штрафов на общую сумму порядка 900 000 рублей.